又是新的一年，创业大讲堂活动已经拉开序幕。3月7日下午，郑州高新区枫杨园区“创业大讲堂”2019年首场培训圆满召开。本次培训的主题是《企业所得税汇算清缴及个税新政热点解析》，特邀请资深财税咨询人士、注册税务师苏前进老师分享，苏老师从事财税行业20年，任同兴税务师事务所有限公司所长，担任多家知名企业税务顾问，被业界称为“税场老兵”，其具有丰富的实战经验，理论与实操相结合，指导性极强，为企业答疑解惑，课程效果良好。

自2014年起，郑州高新区创业中心开始开展“创业大讲堂”活动，旨在为广大的科技型中小企业提供与企业经营、发展相关的系统公益培训服务，迄今为止共举办活动130余期，累计参加企业7000余家，参加人次已过万，受到企业一致欢迎。

课程分享：

一、当年费用未取得发票问题处理

【案例】：某企业由于资金困难，无法支付今年的租金，经与出租方协商，约定明年一并支付，那么这笔没有支付的租金，未取得发票能否在所得税前扣除？如何扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号） 实际已发生；权责发生制；账务已做出处理；票据在汇算清缴前或被告知60日内。

二、会议费及业务招待费核算误区

业务招待费

1.不是所有的餐费都是招待费。

2.不是只有餐费才是招待费。

3.开办（筹建）期间业务招待费的处理。

4.业务招待费要与会议费区分。

5.业务招待费要与福利费相区别。

6.要严格区分哪些不能作为招待费支出。

7.要严格区分业务招待费与误餐费。

8.在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，业务招待费一般计入管理费用或销售费用。

会议费

1、会议费列支有没有扣除限额？

2、会议费只要取得发票就能税前扣除？

3、会议费是个框什么都可以往里装？

营业收入的5‰  发生额的60%  以二者较小者列支